云南会计从业资格考试《会计基础》模拟试卷及答案（二）

9．一套完整的财务报表至少应当包括【ABCD 】。 
A．资产负债表 
B．利润表 
C．股东权益变动表 
D．附注
【答案解析】：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。故答案为A、B、C、D。
10．企业和其他组织的下列会计档案中，需要永久保存的有【ABD 】。 
A．会计档案保管清册 
B．会计档案销毁清册 
C．会计移交清册 
D．年度财务报告
【答案解析】：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告需要永久保存。会计移交清册需要保存15年。故答案为A、B、D。

三、判断题(认为正确的，在题后的括号内写“√”；认为错误的，在题后的括号内写“×”。判断正确的得分，判断错误的扣分，不答不得分也不扣分。本类题最低为零分。每小题1分，共10分)
1．在资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面价值，应按照差额调整交易性金融资产的账面价值，一方面增加交易性金融资产的账面价值；另一方面确认公允价值变动损失。【】
2．记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。【】
3．企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。【】
4．企业需要到外地临时或零星采购时，可以将款项通过银行汇入采购地银行。汇入采购地银行的这部分资金应通过“银行存款”账户核算。【】
5．凡在盘存日期，法定所有权属于企业的存货，不论其存放地点如何，均视为企业的存货。【】
6．企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。【】
7．企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。【】
8．企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时作为财务费用核算。【】
9．企业支付的银行承兑汇票的手续费通过“管理费用”账户进行核算。【】
10．企业开出的商业承兑汇票，若到期无力付款，应将应付票据转为短期借款。【】
判断题答案
1．【答案】×
【答案解析】：在资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面价值，应按照差额调整交易性金融资产的账面价值，一方面增加交易性金融资产的账面价值；另一方面确认公允价值变动收益。 
2．【答案】√
【答案解析】：记账凭证账务处理程序是对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 
3．【答案】×
【答案解析】：“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证；对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录。 
4．【答案】×
【答案解析】：企业到外地临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项叫做外埠存款，通过“其他货币资金”账户进行核算。 
5．【答案】√
【答案解析】：存货的确认原则是以其法定所有权为依据，只要其所有权属于企业，不论其存放地点如何，都应列入企业的存货。 
6．【答案】×
【答案解析】：企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 
7．【答案】×
【答案解析】：企业出售原材料视同销售商品，销售原材料的收入记入“其他业务收入”账户，原材料的成本通过“其他业务成本”账户结转。 
8．【答案】×
【答案解析】：企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。 
9．【答案】×
【答案解析】：企业支付的银行承兑汇票的手续费通过“财务费用”账户进行核算。 
10．【答案】×
【答案解析】：企业开出的商业汇票，票据到期，如企业无力支付票款，如为商业承兑汇票，按应付票据的账面余额，将应付票据转为应付账款；如为银行承兑汇票，则将应付票据转为短期借款。 

四、简答题(共10分)
1．简述企业利润分配的程序及规定。(6分)
【答案解析】：企业本年实现的净利润加上年初未分配利润为可供分配的利润。企业每年实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序进行分配： 
(1)提取法定盈余公积金。是指企业按照本年实现净利润的一定比例提取的盈余公积金。根据公司法的规定，公司制企业(包括国有独资公司、有限责任公司和股份有限公司)按净利润的10％提取；其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少应按10％提取。企业提取的法定盈余公积金累计额已达到注册资本的50％时，可以不再提取。 
(2)提取任意盈余公积金。公司制企业提取法定盈余公积金后，经过股东大会决议，可以提取任意盈余公积金；其他企业也可以根据需要提取任意盈余公积金。任意盈余公积金的提取比例由企业视情况而定。 
(3)向投资者分配利润。企业提取法定盈余公积金后，可以按规定向投资者分配利润。企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积金弥补。企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积金。在提取法定盈余公积金之前，不得向投资者分配利润。
2．简述记账凭证的审核内容。(4分)
【答案解析】：记账凭证的审核内容主要包括： 
(1)内容是否真实。审核记账凭证所记录的经济业务是否符合后附的原始凭证所反映的内容，内容是否真实。 
(2)项目是否齐全。记账凭证审核人员应检查记账凭证中有关项目的填列是否完备，有关人员的签章是否完备。 
(3)科目是否正确。记账凭证审核人员应检查应借应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否清晰、完整，核算内容是否符合会计制度的要求。 
(4)金额是否正确。在记账凭证上列示的金额有总分类科目金额，也有明细分类科目的金额，记账凭证审核人员应根据借贷记账法的基本原理检查填列金额的正确性。 
(5)书写是否正确。记账凭证的填写有特定的要求，编制记账凭证必须遵守这些规定，因此，记账凭证审核人员应检查记账凭证的书写是否正确。 

五、根据所给的经济业务编制会计分录(共40分)
1．现金清查中，发现库存现金比账面余额短缺160元。经查，上述现金短缺属于出纳员李芳的责任，应由该出纳员赔偿。(4分)
【答案解析】：
借：待处理财产损溢160
贷：库存现金 160
借：其他应收款——王芳160
贷：待处理财产损溢160
2．某企业以银行存款200 000元办理银行汇票，并由采购部门持汇票到外地采购材料，所购材料价款为100 000元，增值税税额为17 000元，材料未入库。用银行汇票支付，余款转回。材料的核算采用实际成本法。作出办理银行汇票、采购材料、余款转回的会计分录。(6分) 
【答案解析】：
(1)借：其他货币资金——银行汇票存款200 000
贷：银行存款200 000
(2)借：在途物资100 000
应交税费——应交增值税(进项税额)17 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款117 000
(3)借：银行存款83 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款83 000