财经法规考试辅导――会计监督

 会计监督

会计监督可以分为单位内部监督、国家监督和社会监督。《会计法》等法律、行政法规、规章对单位内部会计监督以及国家和社会监督都作了相应的规定。

一、单位内部会计监督

单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率,而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。

1.单位内部会计监督的主体和对象

根据《会计法》等法律、行政法规、规章的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。

主体是单位的会计机构和会计人员；对象是单位的经济活动。

虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。根据规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

2.单位内部会计监督制度的依据

①财经法律、法规、规章。②会计法律等。③实施办法或细则。④内部管理制度⑤财务计划和内部预算。

3.相关人员在内部会计监督中的职责权限

单位负责人在会计监督中的职责 单位负责人（理解为主）

会计机构和会计人员在会计监督中的职权

对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正；发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理：无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。

4.单位内部会计日常监督的主要内容

①对原始凭证的审核和监督；真实合法，准确完整性②对会计帐簿的监督③对财务报告的监督④对财产物资的监督⑤对财务收支的监督⑥对违反单位会计内部管理制度的监督⑦对单位内部计划的监督

5.单位内部监督制度

记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约：

重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确：

财产清查的范围、期限和组织程序应当明确：

对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

6.《内部会计控制基本规范》的相关规定

主要理解内部控制制度的含义，作用。目标.原则。

对其内容不要太多的去在意，简单看看即可。

二、会计工作的政府监督

1.会计工作的政府监督的概念

2.会计工作的政府监督主体

县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门

审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

3.财政部门实施会计监督的对象和范围

财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为,并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

财政部门对各单位下列事项实施监督：

1.是否依法设置会计账簿。具体包括：各单位设置会计账簿是否规范，是否符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求；各单位会计账簿的设置是否符合唯一的原则，是否存在账外设账行为；各单位是否存在设置虚假会计账簿的行为等。

2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。各单位对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算；各单位填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告是否与实际发生的经济业务事项相符，是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；各单位提供的财务会计报告是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定等。

3.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。具体包括：会计核算的内容是否真实、完整；采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定；会计档案保管是否符合法定要求等。 

4.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。具体包括：从事会计工作的人员是否取得了会计从业资格证书并接受管理；会计机构负责人是否符合任职条件等。

此外,国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

4.注意事项：

5.各单位应当依法接受监督。

三、会计工作的社会监督

1.会计工作的社会监督的概念

会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外,单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为,也属于会计工作社会监督的范畴。