第八节　征收管理

　　一、纳税义务发生时间

　　一般规定：纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。

　　(一)预收性质价款的纳税义务发生时间：

　　收到预收款(包括预收定金)的当天:

　　1. 转让土地使用权

　　2. 销售不动产

　　3. 建筑业劳务

　　4. 租赁业劳务

　　(十四)单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款(包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等)，其营业税纳税业务发生时间，以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。

　　(二)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。

　　(三)单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

　　(七)金融保险企业

　　二、纳税期限

　　营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度

　　纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　【特殊规定有：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

　　三、纳税地点

　　营业税纳税地点原则上采取属地征收方法，即在应税项目发生地纳税。注意以下特殊问题：

　　1.运输业务、转让土地使用权以外的其他无形资产、跨省承包工程等，纳税地点为纳税人机构所在地。

　　2.单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地;出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。

　　【例题?多选题】下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有(　)。

　　A.保险业的营业税纳税期限为一个月

　　B.典当业的营业税纳税期限为一个季度

　　C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月

　　D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

　　[答疑编号346040503]

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』典当业的营业税纳税期限为一个月。

　　【例题2?单选题】下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是(　)。

　　A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税

　　B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

　　C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　[答疑编号346040504]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』营业税纳税地点一般规定为应税劳务发生地。出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地，A选项不正确;航空公司所属分公司，营业税纳税地点为分公司所在地主管税务机关，B选项不正确;纳税人承包跨省工程，营业税纳税地点为机构所在地主管税务机关，D选项不正确。

　　◆本章内容小结：

　　(1)营业税的税目划分和税率

　　(2)营业税的计税依据

　　(3)与增值税的范围划分

　　(4)税收优惠

　　熟悉的内容：营业税的扣缴义务人、营业税的纳税义务发生时间、营业税的纳税地点。