五、出口货物退（免）税的核算
1、出口货物退（免）税概述
识记：

• 2004年1月1日起多次调整出口退税率及新的出口退税机制出台的大背景
• 出口货物退（免）税宏观调控基本原则及其作用：出口货物退（免）税概念、出口货物退（免）税的作用、出口货物退（免）税遵循的原则

2、我国现行的出口货物退（免）税政策规定
识记：

• 出口货物退（免）税的税种
• 退税的范围
• 货物退税的税率
• 出口货物的退税地点：进出口企业自营或委托出口的货物退税地点；生产企业自营或委托出口的货物退税地点；两个以上企业联营出口的货物退税地点；进出口企业在异地设立分公司的退税地点；其他特准予以退税的出口货物退税地点
• 现行出口货物退（免）增值税的办法：“退”税适用范围；“免、抵、退”税适用范围；“免、抵”税适用范围；“免”税适用范围
• 办理出口货物退（免）税涉及主要凭证资料：其他凭证资料；申请办理《代理出口货物证明》时应提供证件资料；进料加工贸易申请表的申办程序；申请开具《进料加工贸易申请表》时应提供凭证；生产企业申请开具《进料加工贸易申请表》时应提供凭证；外商投资企业申请开具《进料加工贸易申请表》时应提供凭证；生产企业办理增值税纳税及免、抵税申报应提供资料；生产企业向退税部门办理“免、抵、退”税申报时应提供资料；国内生产企业中标销售的机电产品申报“免、抵、退”税时应提供资料
• 出口退税的日常管理：出口退税的地点

应用：

• 现行出口货物退（免）增值税的办法
• 办理出口货物退（免）税涉及主要凭证资料：增值税专用发票管理要求、出口货物报关单管理要求、出口收汇核销单（出口退税专用）管理要求、退运凭证资料管理要求、出口货物外销发票管理要求、出口货物销售明细账管理要求、代理出口货物证明管理要求、生产企业“免、抵、退”税申报管理要求
• 出口退税的日常管理：出口企业退税登记管理、出口退税的申报期限

3、一般贸易出口货物退（免）税的核算
应用：

• 进出口企业出口货物退（免）税的核算：应退增值税的核算与规定；出口企业是从小规模纳税人购进特准退税的出口货物退税规定；小规模纳税人的出口货物凭税务机关代开的增值税专用发票退税的退税规定；应退消费税的核算与计算；将已申报退税的出口货物转内销时的出口退税处理
• 特准退还或免征增值税、消费税的货物申报退税应提供的单证和资料
• 进料加工复出口退（免）税规定：办理进料加工复出口货物退（免）税手续、办理进口料件的登记手续、进料加工方式下企业对海关征收增值税的完税凭证处理、企业因故未能执行进料加工合同处理
• 来料加工、来件装配免税规定：承接来料加工、来件装配业务所耗用的国内原辅材料的进项税额处理，“来料加工”免税的申办
• 出口加工区的退（免）税规定：对区外企业销售给区内企业可给予退（免）税的货物、对区外企业销售给区内企业不予退（免）税的货物、对区外企业销售给区内企业的进口货物能否退还已缴纳的进口环节税规定
• 小规模纳税人货物出口退（免）税规定：从小规模纳税人购进的特准退税的出口货物
• 运往境外作为在国外投资的货物退（免）税规定：运往境外作为国外投资的货物应退税额计算

综合应用：

• 自营出口生产企业退（免）税的核算
• 生产企业代理出口退（免）税的规定

4、加工贸易出口退（免）税
识记：

• 进料加工复出口退（免）税规定：进料加工概念；保税工厂进料加工复出口货物税收政策；签有对口合同的进料加工复出口货物税收政策规定；不具有保税工厂、对口合同贸易条件的进料加工复出口货物税收政策
• 来料加工、来件装配免税规定：来料加工、来件装配的税收政策规定；办理来料加工免税核销时，应提供资料；办理《来料加工贸易免税证明》时，应提供资料
• 补偿贸易出口货物退免税规定：补偿贸易概念；补偿贸易出口货物退（免）税规定；进出口企业承担的补偿贸易出口退税规定；生产企业直接承担的补偿贸易出口退（免）税规定
• 境外加工贸易的退（免）税规定：境外加工贸易概念；生产性企业向境外投资的货物退（免）税规定；生产性企业向境外投资自用的二手设备计算应退税额方法；向境外投资的货物退（免）税规定；生产性企业向境外投资的设备执行外购的二手设备退税规定；境外加工贸易申报退（免）税需提供资料
• 运往保税区及存入监管仓库货物退（免）税规定：加工贸易保税区概念；出口到保税区的货物退（免）税的规定；保税区外企业从保税区内购进保税进口料件经加工装配后，如以进料加工贸易方式直接复出口到境外的办理退税规定；保税区外企业从保税区内购进保税进口料件经加工装配后，如以来料加工贸易方式直接复出口到境外的，办理退税规定；保税区外企业从保税区内购进保税进口料件经加工装配后，如以进料加工贸易方式复出口到保税区后报关离境的，办理退税规定；保税区外企业从保税区内购进保税进口料件经加工装配后，如以来料加工贸易方式复出口到保税区后报关离境的，办理退税规定；保税区外的出口企业将出口货物存放保税区内，由仓储企业代理报关离境的出口货物，办理退税规定；存入出口监管仓库的货物、退（免）税规定；以转关运输方式存入出口监管仓库的货物，退（免）税规定；存入出口监管仓库的货物，如需提取销售国内企业及外商投资企业加工后复出口退税规定
• 出口加工区的退（税）税规定：出口加工区概念；运进、运出加工区应办理手续；对区外企业销售给区内企业的货物是否开具增值税发票、税收（出口货物）专用缴款书和报关单规定；区内企业委托区外企业或区内企业之间进行产品加工退（免）税规定
• 对外修复、修配退（免）税规定：对外修理修配概念及方式；生产企业对外承接修理、修配业务申报退税规定；进出口企业承担国外修理、修配业务申报退税规定；外商投资企业承接国外修理、修配业务退（免）税规定
• 对外承包工程退（免）税规定：对外承包工程概念；对外承包工程公司给予退税的出口货物种类；对外承包工程公司申报退税时应提供资料
• 小规模纳税人货物出口退（免）税规定：对从小规模纳税人购进的货物出口退（免）税规定；小规模纳税人自营和委托出口货物能否抵扣或退税规定
• 运往境外作为在国外投资的货物退（免）税规定：运往境外作为国外投资的货物退税规定；运往境外作为国外投资的货物申报退税时应提供资料
• 样展品出口退（免）税规定

  应用：

• 进料加工复出口退（免）税规定：办理进料加工复出口货物退（免）税手续；办理进口料件的登记手续；进料加工方式下企业对海关征收增值税的完税凭证处理；企业因故未能执行进料加工合同处理
• 来料加工、来件装配免税规定：承接来料加工、来件装配业务所耗用的国内原辅材料的进项税额处理；“来料加工”免税的申办
• 出口加工区的退（免）税规定：对区外企业销售给区内企业可给予退（免）税的货物；对区外企业销售给区内企业不予退（免）税的货物；对区外企业销售给区内企业的进口货物能否退还已缴纳的进口环节税规定
• 小规模纳税人货物出口退（免）税规定：从小规模纳税人购进的特准退税的出口货物
• 运往境外作为在国外投资的货物退（免）税规定：运往境外作为国外投资的货物应退税额计算

5、出口退税对企业的影响及对策
识记：

• 我国新一轮出口退税率调整给企业带来影响

应用：

• 应对出口退税率调整的措施

六、进口业务会计
1、自营进出口会计
识记：

• 进口业务程序及其与会计的关系：进口业务的会计核算对象

应用：

• 进口业务程序及其与会计的关系：进口业务的合同、进口业务单证及付款方式、进口业务的财务管理、进口业务会计主要科目设置、进口会计科目
• 自营进口业务会计：自营进口业务会计流程；自营进口业务盈亏核算；自营进口会计常用凭证、账户、报表格式

综合应用：

• 自营进口业务会计：自营进口业务会计分录举例

2、代理进口业务核算
识记：

• 代理进口业务会计核算的最大特点

应用：

• 代理进口业务会计核算处理
• 运费、保险费的计算、其他各种费用的计算
• 关税、进口消费税、进口增值税的计算

3、进口付汇核销制
识记：

• 进口付汇核销流程

应用：

• 进口付汇核销制
• 外汇核销监管
• 进口商需按月编制报表