2016年度汇算清缴大练兵

直击填报项目 实务疑难解答

一、完善采购内部控制制度

存货采购是企业维持正常经营活动的必须步骤，是内部控制的重点。首先，应该确定不相容职务分离的规则，由使用部门填制请购单，在请购单中列明需要采购的材料的种类、数量，请购单应由生产部门、销售部门和保管部门根据仓库现有量和需求量来共同制定，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批，然后进行市场调查，进行多方的调研、询价，材料采购人员与存货验收人员不能为同一人员，物资采购、保管、使用人员不能同时负责会计账目的记录，采购人员应与付款审批人员相分离，记录应付款人员与出纳人员相分离。其次，建立合理的采购计划，制定合同和审批制度，企业根据每年的经济业务量等数据制定下一年的采购计划，并对预算进行调整，以达到采购的数量、品种等符合公司对存货的要求。

二、完善存货验收入库制度

在存货验收入库阶段的内部控制应遵循的不相融职务分离制度与采购环节相同，在验收入库时应严格执行入库程序、要求。验收时验收人员必须及时验收货物，核对采购发票或合同，只有完全符合存货采购的要求经过相关部门的批准才能通过验收。最后，在采购支付的结算中，财务部门应在入库验收后根据进货单据付款，先审核各种票据是否符合规定，是否可靠，核对无误后按手续办理结算。

三、完善存货领用销售制度

生产部门根据生产计划需要确定材料需要量，填制领用单，列明需要的材料的品名、数量、规格等，并通过相关部门负责人审批，并签字生效。超额领用需办理退料手续。严格执行存货领用程序并加强存货领用审核，仓库保管人员发货后及时登记存货的台帐和明细账，做到账实相符。领用部门在领用后也要保留一份领用单，留底备以后检查。在销售存货时要确定不相容职务的分离：开具发票与发票审核不能为同一人；办理各种业务人员不能同时负责该项业务的审核批准；会计人员不能同时负责销售业务各环节。

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（来源：会计在线  作者：韩日文）