借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额，这里专指专门借款费用。现就借款费用资本化会计业务处理方法，谈一些个人的粗浅看法。
　　因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销以及汇兑差额，符合会计准则中借款费用规定的资本化条件的，应予以资本化，计入该项资产的成本；因安排专门借款而发生的辅助费用，是在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化。如果辅助费用的金额较小，也应予发生当期确认为费用。
　　当企业同时具备以下三个条件时，因专门借款而发生的借款费用应当开始资本化：即资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
　　在应予资本化的每一会计期间，利息的资本化金额，应按如下公式计算：每一会计期间利息的资本化金额＝至当期末止购建固定资产累计支出平均数×资本化率累计支出加权平均数＝∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）资本化率确定的原则为：企业为购建固定资产只借入一笔专门借款，资本化率为该借款的利率；企业为购建固定资产介入一笔以上的专业借款，资本化率为这些借款的加权平均率。
　　加权平均利率＝（专门借款当期实际发生的利息之和+（或－）折价（或溢价）摊销额）/专门借款本金加权平均数×100%其中：“专门借款本金加权平均”按如下公式计算：专门借款本金加权平均数＝∑（每笔专门借款金×每笔借款实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）但在本应予资本化的每一会计期间，利息的折价或溢价摊销的资本化金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息的折价或溢价的摊销金额。当固定资产达到预定可使用状态时，应当停止借款费用的资本化。
　　例：某企业采用出包方式于2008年8月1日建造一座选矿厂，每月1日支付款项，2009年选厂支出数如下表：该选矿厂专门借款两笔：2008年7月15日，从银行借入3年期利率为6%的借款1000万元；2009年1月1日发行5年期债券，面值2000万元，发行价1800万元，折价200万元，票面利率为6%，承销人按面值的2%直接从发行收入中扣除手续费。选矿厂于2009年6月底达到预定可使用状态。按季计算资本化费用，每月按30天计算，折价按直线法摊销，利息和摊销按月计算，编制发行债券和两季的计算摊销分录（单位：万元）。
　　1.债券发行时

    借：银行存款 1760

        在建工程 40

        应付债券―― ―债券折价 200
　　    贷：应付债券―― ―债券面值 2000

　　2.第一季度计算摊销分析：两笔专门借款符合借款费用资本化的条件，所以首先计算借款费用应予资本化金额，然后倒挤财务费用金额。
　　资产支出的加权平均数＝400×90/90+300×90/90+600×60/90+900×30/90＝1400（万元）加权平均利率＝（1000×6%×3/12+2000×6%×3/12+200/5×3/12）/（1000×90/90+1800×90/90）×100%＝1.96%
　　借款费用应予资本化金额＝1400×1.96%＝27.44（万元） 

    借：在建工程 27.44 

        财务费用 27.56 

        贷：应付债券―― ―应计利息 30

　　债券折价10长期借款153.第二季度计提摊销分析：借款费用资本化只用于专门借款，资产支出加权平均数＝2200×90/90+560×90/90＝2760（万元）加权平均利率同一季度，借款费用应予资本化金额＝2760×1.96%＝54.1（万元）

     借：在建工程 54.1

         财务费用 0.9

         贷：应付债券―― ―应计利息 30
　　         债券折价10长期借款15