山东会计证考试会计基础重点提纲：对账和结账(2)

〔例21〕下列属于对账的是（　）。  
A.账簿记录与原始凭证之间的核对  
B.总分类账簿与其所属明细分类账簿之间的核对  
C.现金日记账的期末余额合计与现金总账期末余额的核对  
D.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核对  
答案：ABD  
解析：选项A属于账证核对，选项B属于账账核对，选项D属于账实核对。注意：选项C的说法不正确，总账期末余额与其所属的明细账期末余额之间核对时，需要计算其所属的明细账期末余额的合计数，而现金日记账不是现金总账的明细账，现金日记账属于序时账，明细账属于分类账。  
〔例22〕下列属于账实核对的是（　）  
A.现金日记账账面余额与现金实际库存数的核对  
B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对  
C.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核对  
D.应收、应付款明细账账面余额与债务、债权单位核对  
答案：ABCD  
　（二）结账的内容、程序和方法：  
1.结账的内容：结账的内容通常包括两个方面：  
一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；  
二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。  
2.结账的程序  
（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。  
（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。  
（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。  
（4）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。  
3.结账的方法（很重要，几乎每年都考）  
（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。  
（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。  
（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。注意：12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。  
（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。  
（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（注意：此时不必编制会计凭证）。  
〔例23〕新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。（　）  
答案：√  
〔例24〕下列需要划双红线的是（　）。  
A.在“本月合计”的下面  
B.在“本年累计”的下面  
C.在12月末的“本年累计”的下面  
D.在“本年合计”下面  
答案：CD  
解析：注意：在“本年累计”下面不一定划双红线，只有在12月末的“本年累计”下面才划双红线，因为12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。  
〔例25〕下列说法正确的是（　）。  
A.对不需按月结计本期发生额的账户，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额  
B.总账账户年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在累计数下通栏划双红线  
C.总账账户年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线  
D.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划双红线  
答案：AC  
解析：B的错误在于不应该是“累计”而应该是“合计”；D的正确说法应该是只有在12月末时才划双红线，否则划单红线。