增值税专用发票的使用及管理

　　一、专用发票的联次

　　专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

　　二、专用发票的开票限额

　　最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批;最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批;最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

　　三、专用发票领购使用范围

　　一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

　　(一)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

　　上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

　　(二)有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

　　(三)有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

　　1、虚开增值税专用发票;

　　2、私自印制专用发票;

　　3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;

　　4、借用他人专用发票;

　　5、未按本规定第十一条开具专用发票;

　　6、未按规定保管专用发票和专用设备。有下列情形之一的，为未按规定保管专用发票和专用设备：

　　(1)未设专人保管专用发票和专用设备;

　　(2)未按税务机关要求存放专用发票和专用设备;

　　(3)未将认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知书和认证结果清单装订成册;

　　(4)未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

　　7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;

　　8、未按规定接受税务机关检查。

　　有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

　　四、专用发票开具范围

　　一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

　　销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

　　五、开具专用发票后发生退货或开票有误的处理

　　(一)增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按相关办法处理。

　　(二)税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。