增值税是价外税，在申报退税后，根据应退的增值税额，借记“应收 出口退税 ”账户;根据国家不予退税的金额，借记“自营出口销售成本”账户;根据出口商品购进时支付的增值税额，贷记“应交税金”账户。待收回税务机关退回税款时，再借记“银行存款”账户;贷记“应收 出口退税 ”账户。

　　按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到应交税金--应交增值税和应收补贴款-- 出口退税 等科目。

       关于出口退税方面的会计分录如下：

　　(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额( FOB 价)做如下会计处理：

　　借：应收账款(或银行存款等)

　　贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

　　(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)

　　(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：

　　借：应收补贴款--出口退税

　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)

　　(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：

　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)

　　(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：

　　借：银行存款

　　贷：应收补贴款--出口退税

　　一， 核销 和退税申报所需资料：

　　收汇 核销 所需资料：1、 核销 单

　　2、 报关 单(出口收汇专用联)，前提已以 电子口岸 关单

　　3、银行结汇水单

　　4、出口收汇核销表(一式两份)

　　二、退税申报所需资料：

　　1、 核销单 (退税专用联)

　　2、 报关 单(退税专用联)，前提是在 电子口岸 下的出口退税子栏目下已交单

　　3、进项发票(已认证)