注册税务师知识点总结：《财务与会计》可转换公司债券

【要点提示】可转换公司债券的关键考点有三个：一是如何分割负债成分与权益成分；二是如何计算认定转股时的股本；三是如何计算认定转股时资本公积额。

　　一、如何分割负债成分与权益成分；

　　1、负债部分是以未来现金流量的现值为基础，其中包括最后一年应付的本金

　　2、求负债部分的现值时如果没有给折现率，那就加总每次付现额除以（1+实际利率）的N次方。

　　3、权益部分是用实际发行收到的钱减去负债部分，这里不是用面值减

　　4、发行时，分录中，借方先确认收到的钱，即借：银行存款；

　　之后，贷：应付债券——面值，

　　之后确认负债部分，即贷：资本公积——其他资本公积

　　最后差额挤出应付债券——利息调整

　　5、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

　　之后用内插法求新的内含报酬率，即，实际利率

　　二是如何计算认定转股时的股本；三是如何计算认定转股时资本公积额。

　　按比例转，按股票面值入股本，其余入资本公积（股本溢价），不足一股付现金