初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债

　　知识点八、应交增值税的核算

　　（一）一般纳税企业

　　对于一般纳税企业，要开设“应交税费——应交增值税”科目反映。

　　1.应交税费——应交增值税（进项税额）

　　需要特别注意：

　　（1）购买固定资产（生产经营用动产），支付的进项税额允许进行抵扣（自2009年1月1日起）

　　（2）购买农副产品，或者购买废旧物资，对方没开增值税专用发票，按照税法规定，允许按照一定比例进行抵扣。

　　2.应交税费——应交增值税（销项税额）

　　销售产品，款项尚未收到：

　　借：应收账款

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　★注意：

　　（1）销项税额＝不含税价款×税率，给出的价格可能是不含增值税的价格，用这个价格乘以税率就计算出销项税额；也有可能给出的价格是含税的，要还原成不含税价格，进一步再计算。

　　（2）特殊情况：视同销售行为

　　用自产产品发放职工福利：

　　借：生产成本等

　　　　贷：应付职工薪酬

　　借：应付职工薪酬

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　对外投资等，这些产品离开企业了，会计上要确认为主营业务收入，计算应交税费——应交增值税（销项税额）。

　　借：长期股权投资等

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　3.进项税额转出

　　企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途，此时，无法形成销项税额，应将其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目贷方转入相关科目。

　　4.实际交纳增值税

　　应交税费——应交增值税

　　实际交纳增值税时

　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）

　　　　贷：银行存款

　　（二）小规模纳税企业

　　小规模纳税企业都是含税价格，需要把此含税价格转换成不含税的价格，然后在乘以税率计算出应交税费——应交增值税。