初级职称考试经济法所得税法律制度13

　　第二节　个人所得税法律制度

　　一、纳税人与扣缴义务

　　(一)纳税人

　　个人所得税的纳税人包括：中国公民、个体工商户、合伙企业、个人独资企业以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。

　　解释：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

　　提示：划分为两类纳税人标准――住所和居住时间

　　1、居民纳税人：就来源于中国境内和境外的全部所得征税。判定标准：

　　(1)在中国境内有住所的个人;

　　(2)在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年(一个纳税年度)的个人。

　　2、非居民纳税人：仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。判定标准：

　　(1)在中国境内无住所且不居住的个人;

　　(2)在中国境内无住所且居住不满一年(一个纳税年度)的个人。

　　提示：在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税;居住满5年的，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税。【例题】下列属于非居民纳税人的自然人有(　)。

　　A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

　　B、在中国境内有住所

　　C、在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度

　　D、在中国境内有住所，但目前未居住

　　答案：A

　　(二) 扣缴义务人――以支付所得的单位或者个人。

　　二、个人所得税税目、税率、计税依据

　　(一)一般规定

　　1、工资、薪金所得

　　(1)下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：

　　①独生子女补贴;

　　②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;

　　③托儿补助费;

　　④差旅费津贴、误餐补助;

　　另外，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税人的应纳税所得额中可以扣除。

　　(2)税率：九级超额累进税率。

　　(3)费用扣除：月扣除2000元(4800元)。

　　提示：自2008年3月1日起，减除费用由1600元调整为2000元。

　　2、个体工商户的生产、经营所得(个人独资企业比照该税目征收)

　　3、企业、事业单位的承包经营、承租经营所得(按20%比例税率计税)

　　4、劳务报酬所得：包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等(有加成征收规定)。

　　5、稿酬所得包括：个人作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得(按应纳税额减征30%)。

　　6、特许权使用费所得

　　7、利息、股息、红利所得

　　8、财产租赁所得

　　9、财产转让所得

　　(1)国家对股票转让所得暂不征收个人所得税;

　　(2)对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

　　10、偶然所得。