会计从业资格考试财经法规讲义整理(11)

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票据结算

　　一、票据概述

　　(一)票据的概念和种类

　　票据是指《中华人民共和国票据法》所规定的由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。(狭义)

　　在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。(多选)

　　【例题•多选题】票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。下列各项中，属于票据的有( )。

　　A.汇票

　　B.本票

　　C.支票

　　D.信用卡

　　[答案]ABC

　　特征：

　　1.票据以支付一定金额为目的;

　　2.票据是出票人依法签发的有价证券;

　　3.票据所表示的权利与票据不可分离;

　　4.票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付;

　　5.票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向持票人或收款人支付票据金额;

　　6.票据是一种可转让证券。

　　(二)票据的当事人(重点)

　　票据当事人是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人，也称票据法律关系主体。

　　1.分类：(简答)

　　票据当事人包括基本当事人和非基本当事人。

　　基本当事人是在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。包括出票人、付款人和收款人。(多选)

　　非基本当事人是在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。(多选)

　　除基本当事人外，非基本当事人是否存在，取决于相应票据行为是否发生。(判断)

　　2.定义：(判断)

　　(1)出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人;

　　(2)收款人是指票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人;

　　(3)付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人;

　　(4)承兑人是指接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人;(只在商业汇票中才有)

　　(5)背书人是指在转让票据时，在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人;

　　(6)被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人;

　　(7)保证人是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的他人担当。

　　【例题•单选题】依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称为( )

　　A.背书人

　　B.出票人

　　C.收款人

　　D.付款人

　　[答案]B

　　【例题•单选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，不属于票据的基本当事人的是( )

　　A.出票人

　　B.付款人

　　C.保证人

　　D.收款人

　　[答案]C

　　【例题•单选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，属于基本当事人的是( )

　　A.出票人

　　B.背书人

　　C.承兑人

　　D.保证人

　　[答案]A

　　【例题•多选题】下列各项中，属于票据当事人的有( )。

　　A.出票人

　　B.付款人

　　C.收款人

　　D.保证人

　　[答案]ABCD

　　(三)票据权利与义务(付款请求权与追索权;支付票据金额的责任)

　　1.票据权利(重点)

　　票据权利，是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

　　付款请求权，比如我给你开出一张票据，到期你拿着这张票据到付款人处要求付款，这就是行使付款请求权。

　　付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。

　　行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。

　　票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。

　　行使追索权的当事人除票据收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

　　2.票据义务(也称为票据责任)

　　票据义务，是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。主要包括付款义务和偿还义务。

　　【例题•简答题】什么是票据追索权?行使票据追索权的当事人有那些?

　　[答案]①票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。

　　②行使追索权的当事人包括：收款人和持票人以及代为清偿票据债务的保证人、背书人。

　　【例题•多选题】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有( )。

　　A.票载收款人

　　B.代为清偿票据债务的保证人

　　C.最后被背书人

　　D.代为清偿票据债务的背书人

　　[答案]ABCD

　　【例题•多选题】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让张三。张三在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票责任的有( )。

　　A.甲

　　B.乙

　　C.丙

　　D.丁

　　[答案]ABCD

　　(四)票据行为(出票、背书、承兑、保证)

　　票据行为，是指票据关系的当事人之间以发生、变更或终止票据关系为目的而进行的法律责任。

　　以发生票据债务为目的。

　　1.出票

　　是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为。

　　2.背书

　　是指收款人或持票人为将票据权利转让给他人，或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。

　　【例题•多选题】以下票据不得背书转让( )。

　　A.现金支票

　　B.商业汇票

　　C.银行汇票

　　D.填明'现金'字样的银行汇票

　　[答案]AD

　　3.承兑

　　是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并盖章的行为。

　　4.保证

　　是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并盖章的行为。

　　【例题•多选题】票据行为是指能够产生票据权利与义务关系的法律行为。下列各项中，属于票据行为的有( )。

　　A.出票　　　B.背书

　　C.承兑　　　D.保证

　　[答案]ABCD

　　【例题•多选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，属于票据行为的有( )。

　　A.票据丧失后向银行挂失止付的行为

　　B.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为

　　C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为

　　D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为

　　[答案]BCD

　　【例题•多选题】以下叙述中，正确的包括( )。

　　A.票据是出票人依法签发的有价证券

　　B.票据金额应由出票人自己支付或委托付款人支付

　　C.票据行为只包括出票、背书和承兑

　　D.票据签章是票据行为生效的重要条件

　　[答案]ABD

　　(五)票据记载事项(绝对、相对、非法定记载事项)

　　分类：绝对记载事项，相对记载事项，和任意记载事项。

　　1.绝对记载事项为票据法明文规定必须记载的事项，如不记载，则票据无效。(判断)

　　2.相对记载事项是指票据法规定应当记载而没有记载，但按照法律的有关规定而不使票据失效的事项。(判断)

　　如汇票上没有记载付款日期的，视为见票即付;汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地等即属于相对记载事项。(多选)

　　3.任意记载事项是指《中华人民共和国票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项，如出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。

　　非法定记载事项，是指《票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，但是该记载事项不具有票据上的法律效力。

　　【例题•多选题】汇票中未记载付款地的，可以付款人的以下法定地点为付款地( )。

　　A.营业场所

　　B.住所

　　C.经常居住地

　　D.主要财产所在地

　　[答案]ABC

　　(六)票据签章

　　票据签章是指票据当事人在票据上签名、盖章或者签名加盖章的行为。票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中不可缺少的应载事项。如果缺少此项内容，则该项票据行为无效。

　　单位在票据上的签章;应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的经办人的签名或者盖章;(A+B)

　　个人在票据上的签章，应为该个人的签名或者盖章;

　　支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的签章。

　　【例题•多选题】根据我国票据法律制度的规定，单位、个人和银行在票据上签章时，必须按照规定进行，下列签章有效的有( )。

　　A.单位在票据上使用该单位的公章加其授权的代理人的签名

　　B.个人在票据上使用与其身份证姓名不一致的签名

　　C.支票的出票人在票据上使用其预留银行的签章

　　D.银行汇票的出票人在票据上只使用经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章

　　[答案]AC

　　(七)票据丧失的补救(三种形式：挂失止付，公示催告，普通诉讼)

　　1.挂失止付。

　　挂失止付，是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。

　　可以挂失支付的票据包括：

　　已承兑的商业汇票;

　　支票;

　　填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票;

　　填明“现金”字样的银行本票。

　　挂失止付不是丧失票据后采取的必经措施，而是一种暂时的预防措施。

　　2.公示催告。

　　公示催告，是指在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。

　　3.普通诉讼。

　　普通诉讼，是指丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。

　　【例题•判断题】票据丧失后只能通过普通诉讼一种形式进行补救。( )

　　[答案]错

　　【例题•多选题】票据丧失后，可以采取的补救措施有( )。

　　A.普通诉讼

　　B.公示催告

　　C.挂失止付

　　D.登报声明

　　[答案]ABC

　　二、银行汇票

　　(一)银行汇票的概念(银行签发，实际结算金额)

　　银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

　　(二)银行汇票的使用范围

　　单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票均可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

　　(三)银行汇票的记载事项(绝对记载事项：7项)

　　(1)银行汇票绝对记载事项包括下列七项内容：

　　①表明“银行汇票”的字样。

　　②无条件支付的委托。

　　③出票金额。

　　④付款人名称。

　　⑤收款人名称。

　　⑥出票日期。

　　⑦出票人签章。

　　(2)银行汇票的相对记载事项。

　　《票据法》规定，银行汇票的相对记载事项有：付款日期、付款地和出票地。

　　(3)银行汇票的非法定记载事项。

　　《票据法》规定，汇票上可以记载本法规定以外的其他出票事项，但是该记载不具有汇票上的效力。

　　(四)银行汇票的提示付款期限(自出票日起1个月内)

　　银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限付款的，代理付款人不予受理。

　　(五)银行汇票的办理和使用要求(银行汇票，解讫通知)

　　1.办理银行汇票的基本要求

　　①向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章。

　　申请人和收款均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在“银行汇票申请书”上填明代理付款人名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。

　　申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。

　　②出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。

　　③申请人将银行汇票和解讫通知一并交付给票据上注明的收款人。

　　2.银行汇票兑付的基本要求

　　①收款人受理银行汇票时，应进行审查。

　　②收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。

　　③银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。

　　④收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。

　　⑤持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。

　　⑥银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。

　　⑦持票人超过期限向代理付款银行提示付款不获付款的，必须在票据权利时效内向持票银行做出说明，并提供本人身份证件或者单位证明，持银行汇票和解讫通知性出票行请求付款。

　　3.银行汇票退款的基本要求申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理。

　　【例题•分析题】5月15日，甲公司和向A厂购买了一批原材料，公司财务部向丙银行提出申请并由丙银行为其签发了一张出票金额为80万元、收款人为A厂的银行汇票。由于物价上涨等因素，该批原材料的实际结算金额为88万元，A厂如实填写了结算金额并在该汇票上签章。A厂在6月10日向丙银行提示付款时，被拒绝受理。请问丙银行拒绝受理A厂的提示付款请求是否符合规定?说明理由。

　　[解析]符合规定。根据《支付结算办法》的规定，银行汇票的实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，本案中，A厂在银行汇票上填写的实际结算金额为88万元，超过了出票金额80万元，故银行可不予受理。

　　【例题•多选题】下列有关银行汇票结算方式的表述中，符合《支付结算办法》规定的为( )。

　　A.签发现金银行汇票，申请人和收款人都必须是个人

　　B.实际结算金额超过票面金额的，票据无效

　　C.银行汇票未记载付款日期、付款地的，票据无效

　　D.银行汇票适用单位和个人在异地、同城的各种款项结算

　　[答案]ABD

　　【例题•单选题】出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是( )。

　　A.商业汇票

　　B.银行汇票

　　C.银行本票

　　D.支票

　　[答案]B

　　【例题•单选题】下列各项中，不属于银行汇票的必须记载事项的是( )。

　　A.表明“银行汇票”的字样

　　B.无条件支付的承诺

　　C.付款地

　　D.出票金额

　　[答案]C

　　【例题•判断题】申请人和收款人为单位的，银行也可以为其签发“现金”银行汇票。( )

　　[答案]错

　　三、支票

　　(一)支票的概念和种类

　　支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

　　支票按支付票款的方式不同，分为现金支票，转账支票，普通支票。

　　(二)支票的使用范围、记载事项及提示付款期限

　　1.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。

　　转账支票在同一票据交换区域内可以背书转让，现金支票不得背书转让。

　　2.支票的记载事项(绝对记载事项：6项)

　　①表明“支票”的字样;

　　②无条件支付的委托;

　　③确定的金额;

　　④付款人名称;

　　⑤出票日期;

　　⑥出票人签章。

　　提示：与银行汇票相比缺少“收款人名称”

　　支票上未记载上述事项之一的，支票无效。

　　3.支票的提示付款期限

　　支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。

　　(三)支票办理要求

　　1.支付的领购

　　必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。

　　2.支票签发的要求

　　(1)使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。

　　(2)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。

　　(3)支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的为空头支票。禁止签发空头支票。

　　(4)支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票;使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。

　　出票人签发空头支票或者签发与其预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退回，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。

　　补充：关于支票的授权补记(教材中未提到，但有些题目中出现，请大家了解)

　　支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。

　　(关于支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记及支票的提示付款期的相关规定)

　　【例题•分析题】某厂财务科于9月10日签发一张转账支票，付款人为基本存款账户开银行丙，该支票未填写收款人名称和出票金额，该厂办公室人员张某持该支票向A购物中心购买办公用品，张某在转账支票上补记了金额为6000元，并将转账支票交给了A购物中心。A购物中心于9月21 日持该转账支票向丙银行提示付款，被拒绝付款。

　　请问：(1)该厂财务科签发的未填写收款人名称和出票金额的转账支票是否有效?说明理由。

　　[解析]有效。根据《支付结算办法》规定，支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记。该厂办公室人员张某已在转账票上补记了收款人为A购物中心、金额为6000元，故该转账支票有效。

　　(2)丙银行拒绝A购物中心的付款请求是否符合规定?说明理由。

　　[解析]符合规定。根据《支付结算办法》规定，支票的提示付款期限自出票之日起10天，超过提示付款期限付款的，付款人不予付款。该案例中A购物中心于9月21日提示付款超过了法律规定期限，故丙银行可以拒绝付款。

　　(关于出票人签发空头支票及处罚)

　　【例题•分析题】某企业财务科于6月10日开出一张面额为18000元的转账支票，用于支付给A厂购买材料款，6月18日A厂向银行提示付款，银行发现该企业银行存款余额只有12000元，于是便退票，并对该企业处以1000元的罚款。

　　请问：(1)该企业开出的这张转账支票属于什么性质的支票?

　　[解析]该企业开出的这张转账支票属于空头支票。

　　(2)银行对该企业处以1000元罚款的决定是否符合规定?为什么?

　　[解析]符合规定。根据支付结算法律制度有关规定，签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。该企业签发支票票面金额的5%为900元(18000×5%)，所以应处以1000元的罚款。

　　【例题•判断题】支票是由银行签发的，由存款人委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。( )

　　[答案]错