2010年的4月26日，当群贤毕至的企业内部控制配套指引发布会圆满结束，财政部内控准则的制定者们如释重负，又充满期待。

　　以财政部会计司为主的各相关部门和各界人士近两年呕心沥血换来了这丰硕的成果，一本本崭新的配套指引即将送至千万企业手中，当想到这将为国民经济发展起到的显著作用，财政部会计司司长刘玉廷说，我们有理由自豪。


　　企业内部控制配套指引的18项应用指引、1项评价指引和1项审计指引，薄薄的小册子里，字字句句都是心血凝成。

　　压力缘自责任重大

　　在接受《中国会计报》记者专访时，刘玉廷认为，做好企业内控体系源于责任和挑战。

　　这要从建立内控体系的动因来谈。

　　本世纪初，美国安然事件的爆发让全世界开始重视企业内部控制，直接促成了美国“萨班斯法案”的出台，要求美国本土及在美国上市的非本土企业执行内部控制体系，这其中就包括中国企业。

　　内控体系关乎企业的生存与发展，安然的教训不能在中国重演。经过一段时间的调查摸底后，由财政部牵头，国资委、证监会、审计署、银监会、保监会多部门协同，于2006年成立了内控标准委员会，着手建立中国自己的内控体系。

　　内控体系的实质是管理，而且是以会计相关规范为基础，涉及到企业管理的方方面面，这是一个复杂的系统工程。在此前的调研基础上，主创人员们形成了内控体系框架，又经过两年时间努力，完成了内控基本规范。

　　“基本规范确定了企业内部控制的5个目标、5个原则、5个要素，总计50个项目，由5个部门签发。”刘玉廷说，可总结为这“5个5”的基本规范搭建了我国企业内控体系的框架。

　　完成这项庞大工程后，内控准则的制定者们又面临着一个更艰巨的任务―― ―企业内控配套指引。

　　走遍大半个中国的调研

　　其实在起草配套指引之初，会计司的同志们没有想到这是一项如此艰难的工作，在2008年内控基本规范发布后，他们计划在一年内完成配套指引，但工作开始后他们马上发现，这绝非易事―― ―企业情况千差万别、管理人员素质参差不齐、现有法规制度亟待梳理……但无论怎样，他们都要克服困难完成任务。

　　刘玉廷说，配套指引的质量决不能因陋就简，它能不能发挥作用，对企业真正有益才是最关键的。

　　会计司工作团队迅速振奋精神，拿出了深入调研这个传统“法宝”。全司成立了若干个调研小组，奔赴全国各地开展调研。他们的脚步踏遍大江南北，从东部较发达省份、西部欠发达省份到中部地区，他们深入大中小型企业，开展一对一面谈、群体座谈会等多种形式的调研，了解企业实际情况、对内控的认识和需求，也与众多专家学者、业内人士进行了深入和广泛的交流、碰撞。

　　准则制定者们调研企业内控成了这两年来的重点工作，他们访谈的对象不仅是企业财务人员，更多的是企业高管以及生产经营一线的产销、投融资、内审等方面的人员，并且从中收集了大量实例和好的经验做法。

　　调研工作贯穿了配套指引形成的始终，这份指引在调研中逐渐成型，又在调研中打磨淬砺，不断修正、不断完善，终于以最理想的面貌呈现于世。

　　令“老外”惊异的工作

　　企业内控基本规范和配套指引被称为中国的“萨班斯法案”和“科索报告”，它的诞生也汲取了国外先进经验的营养。

　　财政部花大力气研究了国际上关于公司治理和内部控制的先进经验做法，也作了大量调研工作。会计司的同志多次远赴美国、欧洲以及香港等国家和地区进行工作进修和考察学习，都将企业内部控制列为考察的重要议题之一，听取国际上对于内控制度的意见和建议，国际上很多友好人士也给予了大力支持。

　　在起草内控基本规范之初，美国科索委员会主席拉瑞?瑞腾博格博士来华访问时，受财政部邀请，专程与会计司同志进行了长时间的讨论，提出了很多好的意见建议。会计司的同志于2007年在美国考察时，又专门把拉瑞主席请到位于芝加哥的BDO国际会计公司总部，双方就基本规范进行了长达4个多小时的讨论。



　　“我们汲取国际先进经验，但绝不是照搬，而是参考其先进之处，使之与中国实际相结合，成为我们真正需要的规范和指引。”刘玉廷说。

　　最后45天的冲刺

　　在调研、起草、形成初稿、再调研、再修改的艰苦历程中，有着让会计司全体同志难以忘怀的45天。

　　那是配套指引最终稿形成的最后时刻，文件正式会签之前，工作团队分批封闭在了北京一家宾馆，此时的他们眼中只有配套指引，家庭、身体等一切都抛在了脑后。

　　“在那45天里，我们每天工作的时间都超过12个小时。大家的脑子里就是指引。”刘玉廷介绍说，“那45天的工作效率、工作质量和工作成果，甚至超过90天的作用。

　　我们不仅收获了一套高质量的内控指引，更培养、历练了一支关键时刻拉得出、顶得上、干得好的干部队伍。”为了做好配套指引，财政部竭尽全力，证监会、审计署、银监会、保监会等几家联合发文单位的同志们也付出了大量的心血和汗水。

　　在最后冲刺的45天中，对于涉及把握不准的问题，他们随时邀请企业老总和总会计师提供咨询。

　　“企业有加强内部控制的强烈需求，但没有更多更好得到指导的机会，基本规范和配套指引恰恰满足了他们的需求，这也是他们迫切需要的。”刘玉廷说，作为准则制定部门，我们真切期盼我国的内部控制体系，能够帮助企业在后金融危机时期实现健康可持续发展。