【知识点】：现金流量表概述

　　现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

　　企业现金流量可以分为：

　　1.经营活动产生的现金流量;

　　2.投资活动产生的现金流量;

　　3.筹资活动产生的现金流量。

　　【提示】现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

　　【例题•多选题】下列各项中,影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额的有(　　)。

　　A.以货币资金购买3个月内到期的国库券

　　B.以银行存款支付职工工资、奖金、津贴

　　C.将库存现金存入银行

　　D.收到出租资产的租金

　　【答案】BD

　　【解析】以货币资金购买3个月内到期的国库券、将库存现金存入银行都是属于现金与现金等价物内部的增减变动，不会引起现金及现金等价物的增加或减少，选项AC错误;以银行存款支付职工工资、奖金、津贴会引起现金的减少，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目，选项B正确;收到出租资产的租金，会引起现金的增加，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目，选项D正确。

　　【例题•判断题】企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。(　　)(2013年)

　　【答案】×

　　【解析】现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等，权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物，股票是属于权益性投资。

　　【例题•多选题】下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有(　　)。(2010年)

　　A.库存现金

　　B.银行本票

　　C.银行承兑汇票

　　D.持有2个月内到期的国债

　　【答案】ABD

　　【解析】银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算，不属于现金及现金等价物。

　　【例题•多选题】下列各项中属于现金流量表中“现金及现金等价物”的有(　　)。

　　A.银行汇票存款

　　B.银行本票存款

　　C.信用卡存款

　　D.持有1个月内到期的国债

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABC在“其他货币资金”科目核算，属于现金;选项D属于现金等价物。

　　(一)经营活动产生的现金流量

　　(除投资和筹资活动以外的)

　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税费等流入和流出的现金和现金等价物。

　　(二)投资活动产生的现金流量

　　(固定资产、无形资产买卖及证券类投资)

　　投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

　　(三)筹资活动产生的现金流量

　　(“借钱”和“还钱”)

　　筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。

　　【例题•单选题】下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”项目发生增减变动的是(　　)。(2015年)

　　A.偿还长期借款的现金流出

　　B.收取现金股利的现金流入

　　C.购置固定资产的现金流出

　　D.购买日常办公用品的现金流出

　　【答案】D

　　【解析】选项A属于筹资活动产生的现金流量;选项B、C属于投资活动产生的现金流量;选项D属于经营活动产生的现金流量，引起“经营活动产生的现金流量净额”项目发生变动。

　　【例题•多选题】下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的有(　　)。(2015年)

　　A.支付的现金股利

　　B.支付的业务招待费

　　C.转让无形资产所有权收到的现金

　　D.支付给在建工程人员的职工薪酬

　　【答案】CD

　　【解析】选项A属于筹资活动产生的现金流量，选项B属于经营活动产生的现金流量。

　　【例题•多选题】下列各项中，属于现金流量中“经营活动产生的现金流量”的有(　　)。(2013年)

　　A.支付的借款利息

　　B.销售商品收到的现金

　　C.代扣代缴的职工个人所得税

　　D.支付行政人员差旅费

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流量。

　　【例题•判断题】企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。(　　)(2012年)

　　【答案】×

　　【解析】购置固定资产支付的现金作为投资活动的现金流出应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目列示。

　　【例题•单选题】下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是(　　)。(2011年)

　　A.收到的现金股利

　　B.支付的银行借款利息

　　C.收到的设备处置价款

　　D.支付的经营租赁租金

　　【答案】D

　　【解析】选项A、C属于投资活动产生的现金流量;选项B属于筹资活动产生的现金流量;选项D属于经营活动产生的现金流量。

　　【例题•多选题】下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有(　　)。(2011年)

　　A.吸收投资收到的现金

　　B.分配利润支付的现金

　　C.取得借款收到的现金

　　D.投资收到的现金股利

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，投资收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量。

　　【例题•单选题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是(　　)。(2010年)

　　A.取得借款收到的现金

　　B.吸收投资收到的现金

　　C.处置固定资产收回的现金净额

　　D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

　　【答案】C

　　【解析】选项C属于投资活动产生的现金流量。

　　【例题•多选题】下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有(　　)。(2010年)

　　A.购买股票支付的现金

　　B.向投资者派发的现金股利

　　C.购建固定资产支付的现金

　　D.收到被投资单位分配的现金股利

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B影响的是筹资活动的现金流量。

　　【例题•多选题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有(　　)。(2010年)

　　A.收到的税费返还

　　B.偿还债务支付的现金

　　C.销售商品、提供劳务收到的现金

　　D.支付给职工以及为职工支付的现金

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量。

　　【例题•多选题】下列各项中，应作为现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有(　　)。

　　A.销售商品收到的现金

　　B.取得短期借款收到的现金

　　C.采购原材料支付的增值税

　　D.取得长期股权投资支付的手续费

　　【答案】AC

　　【解析】选项B是筹资活动产生的现金流量;选项D是投资活动产生的现金流量。

　　【例题•单选题】下列各项中，引起现金流量净额变动的项目是(　　)。

　　A.将现金存入银行

　　B.用银行存款购买1个月到期的债券

　　C.用固定资产抵偿债务

　　D.用银行存款清偿20万元的债务

　　【答案】D

　　【解析】选项A属于现金内部发生的变动;选项B属于现金与现金等价物内部发生的变动，这两项均不影响现金流量;选项C不影响现金流量;选项D会引起现金的流出。

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