2012年《初级会计实务》——第七章 财务报告

 　　知识点七、现金流量表概念

 　　现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

 　　企业现金流量可以分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

 　　现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支付的存款不属于现金。 　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。

 　　单项选择题

 　　◎支付的在建工程人员的工资属于（）产生的现金流量。

 　　A、筹资活动 　　B、经营活动 　　C、汇率变动 　　D、投资活动

 　　正确答案：D

　　答案解析：本题考核现金流量表投资活动的概念。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。

 　　多项选择题

 　　◎下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。

 　　A.偿还应付账款B.购入固定资产

 　　C.购入股票D.购入无形资产

 　　正确答案：BCD

　　答案解析：选项A偿还应付账款属于经营活动产生的现金流量。

 　　◎下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）

 　　A.库存现金 　　B.其他货币资金

 　　C.购入时就只剩3个月到期的债券投资

　　D.随时用于支付的银行存款

 　　正确答案：ABCD

 　　答案解析：企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。