2012年《初级会计实务》——第二章 负 债

　　知识点十、小规模纳税企业应交增值税核算

　　小规模纳税人应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。因此，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税。

　　小规模纳税人购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

　　企业购入材料不能取得增值税专用发票的，比照小规模纳税人进行处理，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

　　单项选择题

　　◎企业当月交纳上月欠交的增值税，应该通过（）科目核算。

　　A、应交税费——应交增值税（进项税额）

　　B、应交税费——未交增值税

　　C、应交税费——应交增值税（销项税额）

　　D、应交税费——应交增值税（已交税金）

　　正确答案：B

　　答案解析：本题核算应交增值税的核算，企业当月交纳当月的增值税，应该通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。当月交纳以前各期未交的增值税，应该通过“应交税费——未交增值税”科目核算。

　　◎某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17％。共有职工500人，每人发放一台。则计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。

　　A.117000

　　B.75000

　　C.100000

　　D.92000

　　正确答案：A

　　答案解析：本题考核应付职工薪酬的核算。本题的分录是：

　　借：管理费用　117000

　　　　贷：应付职工薪酬　117000

　　借：应付职工薪酬　117000

　　　　贷：主营业务收入　100000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17000

　　借：主营业务成本　75000

　　　　贷：库存商品　75000

　　多项选择题

　　◎“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目对应的借方科目有（）。

　　A.待处理财产损溢

　　B.应付职工薪酬

　　C.在建工程

　　D.应交税费——应交增值税（已交税金）

　　正确答案：ABC

　　答案解析：企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费――应交增值税（进项税额转出）”科目。交纳增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。