税收征收管理概述

一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务

(一)税收法律关系

1.税收法律关系主体(征纳双方)

(1)征税主体。包括各级税务机关、海关等。

(2)纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。

2.税收法律关系的内容：主体所享受的权利和应承担的义务。

3.税收法律关系的客体：双方的权利和义务所共同指向的对象。

(二)征纳双方的权利和义务

1.税务机关的权利和义务

(1)职权(6项)：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他(如估税权、代位权、撤销权等)。

提示：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

(2)义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税;为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密;进行回避的义务;受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。

2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务

(1)权利：知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。

(2)义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。

二、税款征收管理体制

我国实行分税制财政管理体制。税款征收机关包括各级税务机关及海关。

1.国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：

①增值税;②消费税;③车辆购置税;④中央企业所得税(2002-2008年期间，新注册登记的企业所得税，一律由国家税务局征收管理)等。

2.地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：

①营业税;②个人所得税;③第五章的小税种：资源税;印花税;城市维护建设税(不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分);房产税;城镇土地使用税;耕地占用税(部分地区暂由财政部门负责征收和管理);土地增值税;车船税;烟叶税。

3.海关系统主要负责下列税收的征收和管理：

①进出口关税;②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税;③委托代征的进口环节消费税、增值税等。

税务管理

一、税务管理概述

税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。

二、税务登记管理

(一)税务登记的概念与范围

1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。

2.税务登记范围：纳税人、扣缴义务人

①从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位;

②非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人;国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外;

③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。

提示：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。

3.税务登记证件及使用

(1)纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户;②领购发票。

提示：两个时间：

①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告;

②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

(2)纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业。

(3)税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

(二)税务登记内容：

税务登记内容包括：设立(开业)税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。

1.设立税务登记

(1)办理设立税务登记的地点

从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。

(2)申报办理税务登记的时限要求

①从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记;

②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。

(3)申报办理税务登记需提供的资料

①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

(4)税务登记证件的发放

已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

2.变更税务登记

纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

3.停业、复业登记

(1)停业登记

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

提示：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。

(2)复业登记

纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

4.外出经营报验登记

(1)纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

(2)税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

(3)纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

5.注销税务登记

(1)纳税人应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。

(2)按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。

提示：纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

(三)税务登记的管理

纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。